Всем доброго времени суток! По запросам пользователей моей группы в контакте «Секреты бизнеса для новичка» сегодня я напишу статью о налоге УСН, а точнее о том какие ключевые изменения произошли в налогообложении УСН к 2025 году и как они сочетаются с переходными правилами (подробнее см. материал налогообложение УСН 2026).
Изменений в налоге УСН к 2025 году накопилось действительно много, и часть старой информации в сети уже откровенно устарела. Когда-то это было «зеркальное отражение» налога ЕНВД, но сейчас ЕНВД давно отменён, а упрощёнка стала основным спецрежимом для малого бизнеса. Поэтому ниже говорим только о действующих правилах и о том, на что реально стоит смотреть предпринимателю в 2025 году.
Снижение налоговой ставки УСН 2025
Рассмотрим, какие ставки и лимиты действуют по УСН в 2025 году и в каких случаях ставка может быть снижена региональными властями:
УСН Доходы минус расходы 2016
Правительство по-прежнему заявляет курс на поддержку малого бизнеса и снижение налоговой нагрузки. Базовая федеральная ставка по объекту «доходы минус расходы» сейчас — 15%, но законами субъектов РФ её можно уменьшать вплоть до 5%, а для некоторых регионов (Крым, Севастополь, новые субъекты РФ) — до 3%. Конкретная ставка зависит от вида деятельности и регионального закона, поэтому перед открытием бизнеса обязательно смотрим свой региональный закон об УСН.
Для Республики Крым и города Севастополя разрешено снижение ставки на УСН (доходы минус расходы) до 3%. Это положение изначально было закреплено федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ.
Изначально льготы по этому закону действовали на ограниченный период (2016–2021 годы), но затем региональные власти несколько раз продлевали пониженные ставки. В 2025 году пониженные ставки в Крыму и Севастополе продолжают действовать уже на основании региональных законов, поэтому актуальные проценты нужно каждый раз уточнять именно в них.
УСН Доходы 2025
В 2025 году базовая ставка по объекту «доходы» по-прежнему составляет 6%, но большинство изменений последних лет как раз про гибкость: субъекты РФ получили право устанавливать пониженные ставки от 1% до 6% в зависимости от вида деятельности. В Крыму, Севастополе и ряде других регионов действуют ещё более льготные режимы, поэтому начинающим бизнесменам там фактически дают шанс раскрутиться на меньших налогах.
На основании каких документов вообще действуют льготные ставки в Крыму и Севастополе — и в регионах в целом:
- Республика Крым: закон от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014;
- Город Севастополь: закон от 03.02.2015 № 110-ЗС.
С 2016 года и по сей день региональные власти могут уменьшать налоговую ставку с 6% вплоть до 1% по объекту «доходы» и с 15% до 5% (а для отдельных территорий — до 3%) по объекту «доходы минус расходы».
Как несложно догадаться, максимальная ставка на УСН «Доходы» в 2025 году по-прежнему 6%, а все понижения — целиком на усмотрение регионов. Для каких видов деятельности и на какой срок установлены льготы, решают местные власти. Наша задача — не гадать, а открыть региональный закон и/или уточнить в налоговой или на сайте администрации, какая ставка действует именно для нашего ОКВЭД.
Кому-то действительно повезёт, и налог будет 1–3%, а кому-то оставят стандартные 6%. Отдельный момент: с 2025 года отменены повышенные ставки 8% и 20% за «перерасход» лимитов по выручке — остались только базовые 6% и 15% и региональные пониженные ставки. Так что теперь ещё важнее проверить не только ставку, но и лимиты по доходам и остаточной стоимости основных средств.
Надзорные каникулы в 2025 году
Согласитесь, что слово «каникулы» по-прежнему звучит приятно, особенно когда речь о проверках бизнеса.
Давайте уточним, как устроены так называемые надзорные каникулы для малого бизнеса к 2025 году и чего от них ждать на практике:
C 01.01.2016 по 31.12.2018 для малого предпринимательства действительно отменялись плановые надзорные проверки, а дальше мораторий несколько раз продлевали. В итоге в 2025 году действует продлённый режим, по которому плановые проверки малого и среднего бизнеса по многим видам госконтроля ограничены до 2030 года, но с рядом важных исключений.
Что это значит на практике? Плановых визитов от большинства контролирующих органов станет меньше, но полностью «отпустить» бизнес государство не собирается. Продолжают работать налоговые проверки, остаются внеплановые проверки по жалобам, а также контрольно-надзорные мероприятия для опасных сфер (пищевое производство, медицина, образование, объекты повышенной опасности и т.п.).
По-прежнему это не распространяется на опасные виды деятельности: энергетика, подземные работы, сложные инженерные объекты и т.д. Там надзор всегда был и будет более жёстким — к классическому малому бизнесу это почти не относится, но про исключения забывать нельзя.
Несмотря на действующие послабления, внеплановая проверка любой из перечисленных структур возможна, если на организацию или ИП поступают письменные жалобы от работников или клиентов, есть информация об угрозе жизни и здоровью, либо выявлены серьёзные нарушения по итогам камеральной проверки отчётности.
Данный Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ, который когда-то ввёл «надзорные каникулы», стал стартовой точкой, а затем его действие неоднократно расширяли и продлевали. По сути, малому бизнесу позволили работать заметно спокойнее, но не полностью «без контроля».
Так что в 2025 году малому бизнесу действительно дышится свободнее, но расслабляться до полного игнорирования требований пожарной, санитарной и трудовой безопасности нельзя — грубые нарушения по-прежнему могут привести к внеплановым проверкам и штрафам.
Новые коды КБК в 2025 году
Помимо всего прочего с 2016 года регулярно меняются КБК для оплаты взносов за работников, а также фиксированных взносов ИП, и к 2025 году это уже устойчивая тенденция: практически каждый крупный пакет поправок вносит корректировки в коды бюджетной классификации.
Изменение кодов КБК по-прежнему оформляется приказами Минфина России (в своё время это был Приказ от 08.06.2015 № 90н, позже вышло много новых приказов), поэтому в 2025 году ориентируемся не на старые таблицы в интернете, а на свежие реквизиты с сайта ФНС или из своей налоговой.
Актуальные значения КБК для оплаты взносов во внебюджетные фонды и НДФЛ в 2025 году проще всего взять в своей налоговой инспекции, в личном кабинете на сайте ФНС или в актуальной версии бухгалтерской программы — там коды обновляются автоматически.
Важно понимать: повышение или снижение самих платежей по страховым взносам и НДФЛ определяется другими нормами, а смена КБК — это именно «куда» зачисляется платёж. Ошибки в кодах приводят к зависшим платежам и требованиям об уточнении, поэтому перед оплатой налогов и взносов в 2025 году обязательно сверяем КБК по официальным источникам.
Изменение стоимости основных средств 2025
С нового 2016 года порог стоимости основных средств для целей налогового учёта организаций и ИП был увеличен до 100 000 руб., и к 2025 году этот лимит по-прежнему действует. То есть объект дороже 100 000 руб. со сроком службы более 12 месяцев признаётся амортизируемым имуществом, а всё, что дешевле, списывается как материалы или малоценное оборудование.
Все объекты стоимостью ниже 100 000 руб. не считаются основными средствами для целей налога на прибыль (а при УСН — для расчёта расходов на ОС) и учитываются как материальные расходы с единовременным включением в затраты по правилам НК РФ. В бухучёте организация вправе установить свой порог в учётной политике (он может быть и выше 100 тысяч), но в налоговом учёте ориентир один — 100 000 руб.
Для малого бизнеса на УСН это, как и раньше, часто вопрос техники: многие предприниматели просто не выводят покупку на уровень «основных средств», а списывают в расходы сразу. Тем не менее, в 2025 году при крупных покупках (оборудование, автомобили, дорогая техника) всё равно советую тщательно проверять, как выгоднее и безопаснее оформить объект: как ОС с поэтапным включением в расходы или как материальные затраты при соблюдении лимита.
Как сдавать отчет НДФЛ в 2025 году
Здесь нас тоже ждут изменения по сравнению со старыми правилами. Если у Вас есть работники, с доходов которых удерживается НДФЛ, то с 2021 года отдельная форма 2-НДФЛ больше не сдаётся: сведения о доходах сотрудников включаются как приложение к расчёту 6-НДФЛ. В 2025 году основной отчёт по НДФЛ для налоговых агентов — именно единый расчёт 6-НДФЛ.
Сейчас действует следующий порядок: организации и предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам, обязаны сдавать расчёт 6-НДФЛ ежеквартально и по итогам года. Сама идея поквартальной отчётности по НДФЛ появилась ещё по закону от 02.05.2015 № 113-ФЗ, но форма и сроки несколько раз менялись. В 2025 году мы ориентируемся на актуальную форму 6-НДФЛ и действующие сроки сдачи.
Сдача расчёта НДФЛ (6-НДФЛ) происходит поквартально и по итогам года:
- Первый квартал – расчёт 6-НДФЛ необходимо отправить не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным кварталом;
- Полугодие – расчёт необходимо отправить не позднее 25 июля;
- Девять месяцев – расчёт необходимо сдавать не позднее 25 октября (если дата выпадает на выходной, срок переносится, и, например, за 9 месяцев 2025 года крайний срок — 27 октября 2025 года);
- Годовой – годовой расчёт 6-НДФЛ (вместе со «справками о доходах и суммах налога» на каждого сотрудника) необходимо сдавать до 25 февраля года, следующего за отчётным.
Когда у Вас работает более 10 человек, расчёт 6-НДФЛ в 2025 году обязательно сдаётся в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет. Если количество физических лиц, получавших доход, 10 и меньше, можно выбрать: сдавать отчёт на бумаге или электронно.
На практике даже у небольших компаний и ИП с персоналом численность 10+ человек встречается довольно часто, поэтому большинство работодателей так или иначе переходят на электронную сдачу — это быстрее и безопаснее, чем носить бумагу в инспекцию.
Как и прежде, за просрочку сдачи 6-НДФЛ организации и ИП ждёт штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки по каждому расчёту, плюс возможная блокировка расчётного счёта при длительном нарушении сроков. Поэтому в 2025 году главный совет остаётся прежним: ставим напоминания и сдаём отчётность вовремя.
НДС на УСН 2025
Есть ещё один важный блок изменений по УСН, и к 2025 году он стал ключевым: это работа с НДС. Если раньше на упрощёнке можно было относительно спокойно жить без НДС и просто случайно не выставлять счёт-фактуру, то с 1 января 2025 года ситуация изменилась — все плательщики УСН в общем случае признаются плательщиками НДС, а льгота по НДС зависит от размера дохода.
Если доходы за 2024 год не превысили установленный порог (60 млн руб.), можно оформить освобождение от обязанностей по НДС по статье 145 НК РФ и фактически работать без НДС, как раньше. Но при доходах выше этого порога у упрощенца появляется обязанность начислять и платить НДС — либо по стандартной ставке 20% с правом на вычеты, либо по специальным ставкам 5%/7% без вычетов, в зависимости от выбранного режима и величины дохода. Любой ошибочно выставленный счёт-фактура с выделенным НДС при действующем освобождении автоматически создаёт обязанность уплатить этот НДС за свой счёт.
Так что в 2025 году правило стало ещё жёстче: работать на УСН и одновременно «играть» с НДС без понимания законодательства нельзя. Если Вы пользуетесь освобождением по статье 145 НК РФ, внимательно следите за лимитами по доходам и не выписывайте счета-фактуры с НДС. Если лимиты превышены и Вы становитесь плательщиком НДС, нужно грамотно выбрать режим (обычный НДС или специальный вариант без вычетов), настроить учёт и договориться с бухгалтером. Иначе можно легко попасть в ситуацию, когда вся выделенная в счетах-фактурах сумма НДС уходит в бюджет из Вашей прибыли.
Чтобы не запутаться, в 2025 году держите под рукой мини-чек-лист по УСН: проверить лимиты по доходам (для права на УСН и лимиты по НДС), уточнить региональные ставки (6/15 или пониженные), решить вопрос с НДС (освобождение или работа с НДС), настроить учёт (КУДиР, 6-НДФЛ, страховые взносы) и зафиксировать всё это в своей учётной политике.
Небольшой FAQ по изменениям УСН к 2025 году:
Вопрос 1: Можно ли в 2025 году платить по УСН меньше 6% с доходов? – Да, если регион установил пониженную ставку (до 1%).
Вопрос 2: Действует ли минимальный налог 1% на УСН «доходы минус расходы»? – Да, правило 1% от доходов за год сохраняется.
Вопрос 3: Обязан ли упрощенец в 2025 году платить НДС? – Да, если его доходы превысили порог для освобождения или он добровольно отказался от льготы по статье 145 НК РФ.
Вопрос 4: Нужно ли «малому» ИП без работников сдавать 6-НДФЛ? – Нет, если он никому не платит доходы, с которых удерживается НДФЛ. Как только появился хотя бы один сотрудник или подрядчик-физлицо с удержанным НДФЛ, обязанность сдавать 6-НДФЛ возникает до конца года.
Вот такие изменения налога УСН и смежных правил (НДС, НДФЛ, проверки) важны для предпринимателей в 2025 году. Самое разумное — один раз спокойно разобрать свою ситуацию: объект налогообложения, региональную ставку, лимиты по выручке и статус по НДС, чтобы не переплачивать налоги и не нарваться на штрафы просто из-за устаревшей информации.
Как перейти на налогообложение УСН не выходя из дома через интернет: перейти на налог УСН через интернет.
Если остались вопросы по УСН-2025, ставкам, лимитам или НДС на упрощёнке, задаём их в комментарии или в мою группу ВК.
Всем удачи в бизнесе! Пока!