Всем доброго времени суток! Сегодня я хочу подробно разобрать тему налогообложения УСН, потому что по поводу минимального налога ко мне регулярно приходит множество вопросов. Новички часто не понимают, как считается налог при УСН и что такое вообще минимальный налог УСН, когда он появляется и почему иногда налог нужно платить даже при убытке.
Как Вы, наверное, знаете, при УСН «Доходы» предприниматель платит налог в размере 6% (или по пониженной региональной ставке, если она установлена) со всего полученного дохода, расходы при этом не учитываются. При УСН «Доходы минус расходы» ставка, как правило, 15% и налог считается уже не с оборота, а с разницы между доходами и документально подтвержденными расходами, то есть с чистой прибыли. Именно в этом втором случае и появляется история с минимальным налогом.
Минимальный УСН
Понятие минимального налога УСН действует только для объекта «Доходы минус расходы». Законодатель исходит из того, что организация или предприниматель, даже честно работая, по итогам года могут выйти в небольшой плюс, ноль или вообще в убыток: крупные закупки, неудачные проекты, сезонность – вариантов масса.
В обычной логике на УСН «Доходы минус расходы» налоговая база – это прибыль. Но что делать, если по итогам года прибыль нулевая или отрицательная, а бизнес все равно работал, пользовался инфраструктурой, дорогами, госуслугами и т.д.? Именно на такой случай государство и ввело минимальный налог по УСН – своего рода «страховку», чтобы бюджет все равно получил хотя бы небольшой платеж.
Суть минимального налога такова: если по итогам года налог «15% от прибыли» получается меньше 1% от доходов или вообще равен нулю/убытку, Вы обязаны заплатить 1% от годового дохода – это и есть минимальный налог УСН.
Разберем классический пример. Допустим, за год у Вас общий доход по УСН составил 1 000 000 руб., а документально подтвержденные расходы – 1 500 000 руб. Формально получается убыток 500 000 руб. Если бы минимального налога не существовало, налог к уплате был бы равен нулю. Но правило минимального налога говорит: считаем 1% от доходов:
1 000 000 * 1% = 10 000 руб. – именно эту сумму Вы и должны заплатить как минимальный налог, несмотря на общий убыток по итогам года.
Аналогичная ситуация и с небольшой прибылью. Допустим, доход – 1 000 000 руб., расходы – 990 000 руб., прибыль всего 10 000 руб. Налог по ставке 15% составит 1 500 руб. (10 000 * 15%). Но 1% от доходов – это уже знакомые 10 000 руб. Сравниваем: 1 500 руб. и 10 000 руб. и уплачиваем большую величину, то есть те же 10 000 руб. Как видите, налог по объекту «Доходы минус расходы» никогда не может быть меньше 1% от годового оборота.
Когда рассчитывать и оплачивать минимальный налог УСН
Здесь важный момент, который многие путают: минимальный налог считается только по итогам года, а не каждый квартал. В течение года Вы платите авансовые платежи по обычным правилам – исходя из доходов и расходов (15% от прибыли, уменьшенной на взносы, в пределах действующих ограничений). А уже после закрытия года делаете «финальный пересчет»: сравниваете «обычный» налог и 1% от годового дохода и платите тот, который больше.
- Для предпринимателей. Индивидуальные предприниматели на УСН рассчитывают минимальный налог по итогам календарного года и сравнивают его с обычным налогом. Если минимальный налог оказался больше, к уплате берется именно он. Сделать расчет и перечислить налог за год необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Если авансы в течение года были выше, часть сумм может уже перекрывать минимальный налог, и доплатить придется только разницу;
- Для организаций. Юридические лица на УСН действуют по тому же принципу: сначала считают обычный налог (15% от прибыли с учетом уменьшений), затем минимальный налог 1% от годовых доходов и сравнивают суммы. Уплатить итоговый налог за год организации обязаны до 31 марта года, следующего за отчетным периодом. Как и у ИП, авансовые платежи засчитываются в счет годового налога, и по факту в бюджет отправляется доплата до нужной суммы.
Главное, что нужно запомнить: при объекте «Доходы минус расходы» размер годового налога по УСН не может быть меньше 1% от общего дохода организации или ИП за год, даже если Вы сработали в ноль или в минус. При этом обычный налог и минимальный сравниваются только один раз в год, а не каждый квартал, и именно на этом этапе появляется обязанность доплатить минимальный налог, если он больше.
Чтобы не путаться с расчетами и сроками, удобно пользоваться онлайн-сервисами и сдавать отчетность дистанционно. Как отчитаться по налогу УСН не выходя из дома через интернет и автоматически сформировать декларацию: отчетность УСН через интернет. Важно только внимательно заносить доходы и расходы и не забывать про сравнение обычного и минимального налога по итогам года.
В завершение небольшой краткий FAQ по минимальному налогу УСН:
1) Минимальный налог платят только на УСН «Доходы минус расходы» – при объекте «Доходы» 6% правила 1% нет.
2) Минимальный налог считается с годового дохода и не уменьшается на страховые взносы, поэтому иногда выгоднее заранее оценивать, не будет ли «съеден» весь эффект от расходов.
3) Если обычный налог 15% больше, чем 1% от доходов, платите обычный налог, а минимальный просто фиксируете в расчете.
4) Разницу между минимальным налогом и «обычным» налогом можно в последующие годы учитывать в расходах (частично компенсируя переплату), но только при соблюдении условий налогового законодательства – не забывайте консультироваться с бухгалтером или внимательно читать Налоговый кодекс.
На этом я статью завершаю. Если по минимальному налогу УСН у Вас остались вопросы или хочется разобрать конкретную ситуацию по цифрам, задавайте их в комментариях или пишите в мою группу социальной сети ВКОНТАКТЕ «Секреты бизнеса для новичка» – постараюсь ответить максимально простым языком.
Всем удачного бизнеса, ровной отчетности и минимальных налоговых сюрпризов! Пока!