Доброго времени суток, уважаемые читатели сайта delo.pw ! Я продолжаю серию материалов о системах налогообложения для бизнеса, и сегодня разберём налог УСН — точнее, какие бывают виды (объекты) налога УСН и как выбрать подходящий под ваш бизнес.
Сразу оговорюсь: по общему правилу действуют базовые ставки 6% и 15%, а в отдельных регионах могут быть пониженные ставки для некоторых видов деятельности и категорий налогоплательщиков — поэтому всегда смотрите условия именно для своего субъекта РФ.
Если с самого начала, то налог УСН может быть двух видов (объектов налогообложения):
- УСН (Доходы) — базовая ставка 6% с поступлений (иногда по региональным льготам ниже);
- УСН (Доходы минус расходы) — базовая ставка 15% с разницы (в отдельных регионах тоже бывает понижение).
Стоит отметить, что одновременно можно применять только один объект УСН: либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы». «Переключиться» в середине года, как по кнопке, не получится — так устроен порядок в главе 26.2 НК РФ.
Есть только один рабочий вариант, как поменять один вид УСН на другой: сделать это с начала нового календарного года.
Что это значит? Это значит, что если вы сейчас, например, на УСН (Доходы), то перейти на УСН (Доходы минус расходы) можно только заранее: подать уведомление об изменении объекта налогообложения до 31 декабря текущего года (обычно используют форму 26.2-6), и уже с 1 января следующего года применять новый объект. В течение самого года менять объект нельзя — даже если ситуация в бизнесе резко изменилась.
И это, конечно, неудобно: бывает, что по сезону выгодно «то так, то так». Но правила именно такие, поэтому лучше сразу считать наперёд и выбирать объект осознанно, а не «как у знакомого».
Применять налог УСН могут как предприниматели, так и организации — при соблюдении условий спецрежима (лимиты по доходам, численности, основным средствам и прочие требования).
Давайте теперь разберём виды налога, которые предлагает спецрежим УСН, и добавим практику выбора, чтобы не переплачивать.Ключевые изменения на 2025 год (кратко): * базовые ставки по УСН — 6% и 15%; * повышенные ставки 8% и 20% больше не применяются; * при переезде в регион с пониженной ставкой действуют специальные правила — не всегда получится «сразу платить меньше».
Налоговый режим УСН – Доходы 6%
На данном виде УСН «Доходы» платится налог в размере 6% от дохода. Проще говоря, берёте все поступления, которые признаются доходом, и считаете налог (с учётом возможного уменьшения на страховые взносы и некоторых других платежей).
Тут же сразу хочу разъяснить, что такое доход. В данном случае доходом являются денежные поступления предпринимателю или организации: оплаты от клиентов, авансы, поступления на расчётный счёт и в кассу, оплата по эквайрингу и переводы. То есть речь про денежный оборот (наличный и безналичный расчёт), а не про «что осталось в кармане».
Извиняюсь за такую ремарку, но это одна из самых частых ошибок новичков: путают доход с чистой прибылью. В итоге «примерно прикинули», выбрали УСН 6%, а потом внезапно выяснили, что налог считается со всех поступлений и получается заметно больше, чем ожидали.
Налоговый режим УСН – Доходы минус Расходы 15%
Вот теперь вам будет проще понять логику второй системы и не допустить типичных промахов ещё на старте.
На объекте УСН «Доходы минус расходы» платится налог в размере 15% от налоговой базы (по сути, это «доходы минус подтверждённые расходы», а не бухгалтерская прибыль «как в голове»). Форма собственности здесь чаще всего влияет не на сам принцип расчёта, а на детали: как вы учитываете взносы, выплаты, документооборот и как работает уменьшение налога УСН в конкретной ситуации.
Как понятно, под базой подразумевается: Доходы (все поступления) минус Расходы (только те, которые разрешены к учёту и подтверждены документами). Здесь важный нюанс: перечень расходов для УСН — закрытый, а значит «любая трата» автоматически расходом не становится. Нужны первичка, связь с деятельностью и корректное оформление.
Чтобы определиться, какой из видов УСН выгоднее именно вашему бизнесу, нужно сделать хотя бы приблизительные расчёты по обоим объектам. Самый надёжный вариант — набросать пусть простой, но честный финансовый план: выручка, маржинальность, регулярные расходы, закупки, аренда, зарплата, страховые взносы, комиссии банков, логистика, реклама. Пошаговая мини-инструкция (быстро и по делу): * оцените плановую выручку за год и сезонность; * выпишите расходы, которые точно сможете подтвердить документами; * отдельно посчитайте страховые взносы и «обязательные» платежи; * рассчитайте УСН 6% и УСН 15% по одной и той же базе данных; * сравните итог и «прочность» варианта: где меньше рисков по документам и проверкам.
Простой ориентир для выбора. При оказании услуг часто выгоднее УСН «Доходы» (6%), потому что доля подтверждаемых расходов обычно небольшая. В торговле всё упирается в наценку и структуру затрат: если наценка низкая и большая часть денег уходит в закупку товара и логистику, то объект 15% может оказаться выгоднее. Если наценка высокая (условно от 100% и выше) и расходов, которые можно принять, немного — нередко выигрывает УСН 6%. Мини-кейсы из практики расчётов: * услуги (ремонт, дизайн, консалтинг): выручка есть, расходов немного → чаще подходит 6%; * розница/маркетплейсы: много закупок, комиссий, доставки, возвратов → часто лучше 15%, если всё подтверждается; * производство: материалов и накладных расходов много → чаще выгоднее 15%, но важно вести документы «железно».
При производстве и в проектном бизнесе расходов действительно много, поэтому часто логичнее применять объект 15%. Но помните про типичные ошибки: * выбирать 15% «потому что там с прибыли» и потом не собрать документы на расходы; * учитывать в расходах то, что не попадает в закрытый перечень или не относится к деятельности; * забывать про минимальный налог по УСН «Доходы минус расходы» (когда по итогам года налог считают как минимум 1% от доходов, даже если база маленькая или убыток); * пытаться снизить ставку, «переехав» в регион с льготой, и не учитывать правило трёх лет по уплате налога по прежней ставке.
Но, как я говорил выше, расчёты лучше делать на основании подготовленного бизнес-плана: даже грубый план спасает от дорогих ошибок и помогает увидеть, где вы реально зарабатываете, а где просто гоняете оборот.
Как перейти на налогообложение УСН не выходя из дома через интернет: перейти на налог УСН через интернет. Короткий чек-лист перед подачей уведомлений: * проверьте, соответствуете ли требованиям УСН по лимитам и ограничениям; * заранее выберите объект (6% или 15%) и просчитайте оба варианта на цифрах; * помните про сроки: смена объекта — только с нового года и при подаче уведомления до 31 декабря; * настройте учёт доходов и расходов (КУДиР, первичка, банковские выписки), чтобы потом не «додумывать задним числом».
На этом, пожалуй, всё! Все вопросы можно задавать в комментариях или в группе ВК «Секреты бизнеса для новичка». Консультации бесплатные! Небольшой FAQ напоследок: Вопрос: Можно ли быть сразу на двух вариантах УСН? Ответ: Нет, одновременно выбирается только один объект налогообложения. Вопрос: Можно ли сменить объект в середине года, если резко выросли расходы? Ответ: Нет, смена объекта возможна только с 1 января при подаче уведомления до 31 декабря. Вопрос: Что «опаснее» по ошибкам — 6% или 15%? Ответ: На 6% чаще ошибаются в понимании «дохода», на 15% чаще проваливаются в документах по расходам. Вопрос: Как быстро понять, что выгоднее? Ответ: Посчитайте обе схемы на своих цифрах и отдельно оцените, сможете ли вы документально подтвердить расходы для объекта 15%.
Удачи в бизнесе! Пока!