Доброго времени суток! Рад приветствовать на сайте начинающих предпринимателей http:/delo.pw!
Сегодня я хочу рассказать об одном из видов налогообложения для бизнеса, поговорим о налоге ЕСХН, подробности о налоге ЕСХН в 2025 году.
Сразу скажу, что сам я такой вид налогообложения никогда не применял, поэтому мне пришлось изрядно порыться в официальных источниках, чтобы максимально подробно рассказать про данный налог.
Начнем с самого начала и ответим на вопрос когда применяют налог ЕСХН?
Когда применяют налог ЕСХН
Расшифровка аббревиатуры ЕСХН – Единый Сельско-Хозяйственный Налог.
ЕСХН является налоговым спецрежимом, который предназначен для бизнеса, занятого в сельском хозяйстве. Данный налог имеет ряд послаблений на фоне налогообложения ОСНО, на который после регистрации автоматически попадает любая форма собственности в бизнесе.
Налогообложение ЕСХН можно применять только в том случае, если вы в основном занимаетесь сельскохозяйственной деятельностью, точнее оборот сельскохозяйственной деятельности организации не менее 70% от общей деятельности бизнеса.
Ключевые изменения 2025
- Базовая ставка ЕСХН — 6%; в ряде регионов по региональному закону ставка может быть снижена до 0%.
- Декларация по ЕСХН подается один раз в год — до 25 марта года, следующего за отчетным. Если срок выпадает на выходной/праздничный день, действует перенос на ближайший рабочий.
- Авансовый платеж по итогам полугодия уплачивается до 25 июля (при переносе — до следующего рабочего дня; в 2025 году — до 28 июля).
- Работает механизм единого налогового платежа и уведомлений об исчисленных суммах — платить и отчитываться стало удобнее.
Что считается сельхоздеятельностью
- Производство и реализация продукции растениеводства и животноводства, рыбоводства и иной водной биоресурсной продукции.
- Первичная и последующая (промышленная) переработка собственной сельхозпродукции.
- Отдельные услуги в сфере растениеводства и животноводства, если выполняются сельхозтоваропроизводителями.
Кто может применять ЕСХН
КФХ – крестьянско-фермерское хозяйство, пожалуй – это основная форма собственности, для которой этот налоговый спецрежим и предназначен. (это моя собственная ремарка и кто-то может со мной поспорить, но это так и есть.)
ИП – индивидуальное предпринимательство. Простые ИП также могут применять налогообложение ЕСХН, главное условие — чтобы 70% деятельности ИП было связано с сельским хозяйством).
ООО – общества с ограниченной ответственностью, для данной формы собственности также нет запрета в применении налога ЕСХН, главное — чтобы соблюдалось условие в 70% сельскохозяйственной деятельности.
Рыбохозяйственные организации, животноводческие, птицефабрики также имеют право применять налог ЕСХН.
Предприниматели и организации, которые напрямую не связаны с сельским хозяйством, а занимаются лишь первичной или вторичной переработкой сельхоз-продукции, применять налог ЕСХН НЕ МОГУТ, если перерабатывают не собственную продукцию.
Требование по численности «не более 300 человек» относится к отдельным рыбохозяйственным организациям. Для прочих сельхозтоваропроизводителей общего ограничения по численности нет; ключевой критерий — доля профильной выручки не менее 70%.
Типичные ошибки и как их избежать
- Не ведут раздельный учет доходов/расходов по сельхоз- и несельхоздеятельности — из-за этого падает доля 70%. Решение: раздельные счета учета и отдельные аналитики в учете.
- Считают, что любая переработка дает право на ЕСХН. На самом деле — только переработка собственной продукции.
- Забывают про НДС по отдельным операциям (импорт, агентские, посреднические) — прорабатывайте НДС-особенности заранее.
- Пропускают уведомления/сроки при переходе — подготовьте календарь с дедлайнами и шаблонами уведомлений.
Как перейти на ЕСХН
Перейти на налог ЕСХН можно только в двух случаях:
- Вновь открытая организация (ИП, ООО, КФХ) имеет право перейти на налог ЕСХН в течение 30 дней с момента своей официальной регистрации. Обычно уведомление о переходе на ЕСХН сдают сразу с комплектом документов на регистрацию бизнеса;
- Действующая организация (ИП, ООО, КФХ) имеет право перейти на налог ЕСХН только с нового календарного года, то есть с 1 января. Для того чтобы перейти на ЕСХН с 1 января, необходимо до 31 декабря подать в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН.
Уведомление о переходе на налогообложение ЕСХН необходимо подавать в ИФНС (налоговую инспекцию) по месту регистрации бизнеса, то есть в ту же налоговую, в которую вы сдавали документы на регистрацию формы собственности бизнеса.
Для перехода на налог ЕСХН необходимо сдать в налоговую специальное уведомление о переходе на ЕСХН:
скачать образец уведомления ЕСХН,
скачать образец заполнения. Уведомление ЕСХН сдается в 2х экземплярах.
Чек-лист перехода
- Проверьте долю сельхозвыручки ≥ 70% и подтвердите ее раздельным учетом.
- Убедитесь в соответствии по видам деятельности (производство/реализация/переработка собственной продукции).
- Подготовьте уведомление и подайте его в срок (30 дней с регистрации или до 31 декабря — для действующих).
- Настройте учет по кассовому методу и начните вести КУДиР по ЕСХН.
Пример заполнения уведомления ЕСХН
Рассмотрим на примере как заполняется уведомление ЕСХН:
Заполнение при сдаче с регистрационными документами
Заполнение для вновь созданных организаций
Заполнение уведомления ЕСХН для перехода с нового года
Как рассчитать налог ЕСХН
Для того чтобы рассчитать размер налога ЕСХН необходимо воспользоваться формулой:
ЕСХН = Налоговая база * 6% , где:
Налоговая база – это доходы минус расходы (доходы и расходы определяются кассовым методом):
6% — размер налоговой ставки.
Практические нюансы расчета
- Регион может снизить ставку до 0% — проверьте закон вашего субъекта.
- Убыток прошлых лет можно переносить на будущие периоды, уменьшая налоговую базу.
- Раздельный учет расходов обязателен, если кроме сельхоздеятельности есть иные направления.
- НДС: плательщики ЕСХН, как правило, освобождены, но есть исключения (например, импорт).
Пример расчета налога ЕСХН
Предположим, что доход организации составил 1 240 000 руб., расход – 1 105 000 руб.
Для данного конкретного случая размер налога ЕСХН, подлежащего уплате, будет равен:
ЕСХН = (1 240 000 – 1 105 000)*6% = 8 100 руб.
В данном случае размер налога будет равен 8 100 руб.
Налоговая отчетность ЕСХН
- Налоговым периодом ЕСХН – является календарный год;
- Отчетным периодом ЕСХН – является полугодие.
FAQ
- Нужно ли сдавать отчет за полугодие? Нет, в течение года промежуточной декларации не предусмотрено; платится аванс.
- Когда сдавать годовую декларацию? До 25 марта года, следующего за отчетным.
- Можно ли применять ЕСХН при оказании услуг? Да, если это услуги в сфере растениеводства/животноводства и вы отвечаете критериям сельхозтоваропроизводителя.
- Что если доля сельхоздоходов упала ниже 70%? Право на ЕСХН утрачивается с начала того налогового периода, в котором нарушены условия.
Как платить налог ЕСХН
Оплата налога производится авансовыми платежами:
· Первый авансовый платеж производится в течение 25 дней с момента окончания отчетного периода, как указано выше, отчетным периодом является полугодие, то есть оплатить авансовый платеж необходимо сделать до 25 июля; при переносе на рабочий день — до ближайшего рабочего (в 2025 году — до 28 июля).
· Второй платеж производится по итогам налогового периода (года), оплатить налог необходимо до 31 марта года, следующего за отчетным.
Пошаговая инструкция по оплате
- Сформируйте уведомление об исчисленных суммах (если платите через единый налоговый платеж).
- Проверьте КБК и реквизиты вашей ИФНС.
- Оплатите аванс до 25 июля (с учетом переноса) и окончательный платеж — до 31 марта.
- Сверьте расчеты с КУДиР и платежами в налоговом кабинете.
Отчетность налога ЕСХН
Так как налоговым периодом для налога ЕСХН является год, то и отчетность сдавать необходимо 1 раз в год.
Отчетность сдается в виде декларации ЕСХН:
скачать декларацию ЕСХН 2024. Как правильно заполнить декларацию, скачать
образец для ИП и
образец для ООО.
В течение года предприниматели должны вести книгу КУДиР (книга учета доходов и расходов), именно на основании этой книги вы будете оплачивать авансовый платеж и налог по итогам года.
Переход с ЕСХН на другое налогообложение
Есть два варианта перехода с ЕСХН на другой налоговый режим:
- Добровольный переход. Со следующего календарного года, для этого подается уведомление до 15 января года, в котором вы хотите перейти на другой налог;
- Обязательный переход. В обязательном порядке перейти можно только на налогообложение ОСНО, с начала того налогового периода, в котором организация потеряла право применять налог ЕСХН.
Мини-кейсы
- Доля 69% по итогам года: право на ЕСХН утрачено — со следующего периода переход на ОСНО, пересчитайте авансы.
- Региональная ставка 0%: рассчитайте налоговую базу (доходы–расходы), но ставка — 0%, налог к уплате — 0 руб., отчетность сдать все равно нужно.
- Рыбохозяйственная компания с 320 работниками: не соответствует спецусловию (лимит 300) — рассмотреть УСН/ОСНО.
Как сняться с налога ЕСХН
Для того чтобы сняться с учета налога ЕСХН, необходимо в ИФНС (налоговую, в которой вы вставали на учет) подать уведомление. Уведомление подается в течение 15 дней с момента окончания ведения деятельности, к которой вы применяли налог ЕСХН.
Если вы решили добровольно отказаться от налога ЕСХН, необходимо заполнить и сдать в налоговую следующее уведомление:
отказ от ЕСХН.
Если вы снимаетесь с налога ЕСХН в связи с прекращением деятельности:
прекращение деятельности ЕСХН.
Если вы потеряли право применять налог ЕСХН (например, доля сельхоздоходов снизилась ниже 70%) :
при потере права применять ЕСХН.
Отчетность и ведение налога ЕСХН не выходя из дома через интернет: ведение и отчетность ЕСХН.
Если у вас остались вопросы, то задать вы их можете в группе ВК «Секреты бизнеса для новичка». На этом статью я буду заканчивать, а вы можете посмотреть поясняющее видео в конце.
Удачного бизнеса! Пока!