Налог УСН в 2025 году

Доброго времени суток! Я продолжаю рассматривать налогообложения в 2025 году и сегодня на очереди налог УСН в 2025 году (Доходы 6% и Доходы минус расходы 15%), его актуальные особенности и изменения.

При походе в поисковую систему я, как и ожидал, опять увидел в ТОП5 (дальше даже смотреть нет смысла) статьи, которые дезинформируют новичков и к тому же морально устарели: написаны еще под 2016–2017 годы, а с тех пор Налоговый кодекс несколько раз переписывали.

Многие вебмастера по-прежнему не дожидаются фактического вступления законов в силу, пишут по законопроектам, в которые потом вносятся поправки, и в результате информация «стареет» уже к середине года.

Давайте попробуем спокойно разгрести эту кучу «знаний» и опереться на действующие нормы НК РФ и свежие официальные разъяснения — уже с учетом правил, которые работают в 2025 году.

Начнем с самого начала и полностью разберем упрощенную систему налогообложения в актуальной редакции:

Оглавление

Суть налога УСН 2025

УСН – упрощенная система налогообложения – это спецрежим, который позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить отчетность для предпринимателей и ООО по сравнению с общей системой (ОСНО).

Сейчас, как и раньше, упрощенка бывает двух основных видов (объектов налогообложения):

УСН Доходы 6% (в ряде регионов ставка может быть снижена до 1%);
УСН Доходы минус расходы 15% (в отдельных субъектах РФ можно снизить до 5%, а для некоторых территорий – до 3%).

Упрощенная система налогообложения Доходы 6% в 2017 году

УСН Доходы 6% подразумевает оплату налога с общего оборота по видам деятельности, к которым применяется этот спецрежим. Базовая ставка по НК РФ – 6%, но региональным законом ее могут уменьшить, вплоть до 1% для определенных видов бизнеса.

Этот режим чаще всего выбирают в сфере услуг и розничной торговли, когда маржа (накрутка на товар или услугу) достаточно высокая, а расходов, которые можно документально учесть, относительно немного.

УСН «Доходы» удобно применять, когда среди клиентов есть не только физические, но и юридические лица, а также бюджетные организации, и при этом нет огромного объема расходов, который выгодно было бы «списывать» на УСН 15%.

Пример: Вы оказали услугу стоимостью 100 000 руб. При базовой ставке налог составит 100 000 * 6% = 6 000 руб. Если в Вашем регионе пониженная ставка, например 4%, налог будет уже 4 000 руб.

При этом размер фактических расходов (аренда, реклама, связь и т.п.) на УСН «Доходы» не влияет на налог, но эти траты важно учитывать для анализа реальной прибыли.

Упрощенная система налогообложения 15% в 2025 году

УСН Доходы минус расходы 15% предполагает, что налог считается уже не с оборота, а с разницы между доходами и документально подтвержденными расходами — то есть с чистой прибыли. Базовая ставка – 15%, но региональные власти вправе установить пониженную ставку (часто 5–10% для отдельных отраслей).

Чаще всего УСН 15% применяют при оптовых продажах, в бизнесах с высокой себестоимостью или небольшой накруткой на товар, а также в сферах, где много «белых» расходов: закупки, аренда, зарплаты, услуги подрядчиков.

По-простому: чем больше законных и документально подтвержденных расходов, тем интереснее становится объект «Доходы минус расходы».

Пример: Вы оказали услугу стоимостью 100 000 руб., а расходы составили 75 000 руб. Чистая прибыль – 25 000 руб. Налог: (100 000 – 75 000)*15% = 3 750 руб. Уже заметно выгоднее, чем 6 000 руб. при объекте «Доходы».

ВАЖНО! УСН заменяет собой общую систему налогообложения по большинству налогов (НДС, налог на прибыль для организаций, НДФЛ с предпринимательского дохода). Одновременно применять и «Доходы 6%», и «Доходы минус расходы 15%» нельзя – нужно выбрать только один объект. Но объект разрешено менять в установленном порядке (обычно – с нового календарного года).

На практике предприниматели и ООО периодически пересматривают свой объект, если меняется структура бизнеса: растет доля расходов, увеличивается или падает маржа и т.п.

Упрощенная система налогообложения 0% в 2025 году

В 2025 году продолжают действовать так называемые налоговые каникулы, при которых ставка налога по УСН может быть 0% на ограниченный срок.

Налоговые каникулы по УСН применяются с рядом условий:

Они доступны только для впервые зарегистрированных ИП, то есть при повторной регистрации воспользоваться ими уже нельзя;
Виды деятельности ИП должны относиться к производственной, социальной, научной сфере или сфере бытовых услуг – конкретный перечень утверждается региональным законом;
Льгота действует не более двух налоговых периодов (обычно это максимум два календарных года) и распространяется на УСН или ПСН.

Какие именно ОКВЭД попадают под ставку УСН = 0, решают региональные власти. Этот перечень можно найти в законе субъекта РФ о налоговых каникулах или на сайте региональной администрации/ФНС.

В 2025 году налоговые каникулы для новых ИП на УСН продлены до конца 2026 года, но важно помнить: во-первых, они есть не во всех регионах, во-вторых, перечни льготных видов деятельности сильно различаются.

Как встать на налог УСН в 2025 году

Действующие компании и предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2026 года, если соответствуют лимитам по доходам, численности и основным средствам. Для этого нужно подать в ИФНС (по месту регистрации) уведомление о переходе на УСН до 31.12.2025 года включительно;
Новые организации и ИП могут заявить УСН в течение 30 календарных дней с момента регистрации. На практике проще всего сразу подать уведомление вместе с документами на регистрацию – тогда Вы стартуете на УСН с первого дня работы;
Если Вы утратили право применять другой спецрежим (например, ПСН или патент, а также ЕСХН), то можете перейти на УСН с начала квартала, в котором слетели с режима, не дожидаясь конца года. ЕНВД как спецрежим уже отменен, поэтому «падать» с него в 2025 году больше некуда.

Кто не может использовать налог УСН в 2025 году

Не смогут перейти на УСН в 2026 году предприниматели и ООО, чей доход за 9 месяцев 2025 года превысит базовый порог (для 2025 года он увеличен до 337 500 000 руб.). Общий лимит выручки за налоговый период для применения УСН теперь – 450 000 000 руб. (на 2025 год без индексации коэффициентом-дефлятором);
Если остаточная стоимость основных средств превысит 200 000 000 руб. (без учета некоторого высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждает Правительство РФ), право на УСН также теряется;
Средняя численность работников за год не должна превышать 130 человек. Если этот порог нарушен, применять УСН в следующем году уже нельзя.

Если наступил «приятный» момент, и Вы переросли указанные ограничения по доходам, численности или основным средствам, до 15-го числа квартала, следующего за тем, в котором утрачено право применять УСН, нужно уведомить налоговую инспекцию и перейти на соответствующий режим (как правило, ОСНО).

Деятельность, на которой запрещено применение УСН

Иностранные компании;
Микрофинансовые организации;
Государственные учреждения;
Организации и ИП, перешедшие с налога ЕСХН в текущем году (для них действуют особые правила);
Адвокаты;
Нотариусы;
Организации, доля участия других организаций в которых составляет более 25%;
Деятельность в сфере азартных игр;
Производство подакцизных товаров;
Добыча и реализация полезных ископаемых (за исключением общераспространенных в отдельных случаях);
Участники рынка ценных бумаг;
Ломбарды;
Банки;
Страховые организации;
Организации, у которых есть филиалы (обособленные подразделения без статуса филиала допустимы, но их нужно правильно оформлять);
Инвестиционные фонды;
Негосударственные пенсионные фонды.

Уведомление о постановке на УСН в 2025 году

Как уже говорил выше, чтобы применять УСН, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или ООО.

Уведомление для постановки ИП или ООО на учет УСН (форма №26.2-1) можно подать лично, через представителя, по почте или в электронном виде через личный кабинет/сервис подачи отчетности.

Срок сдачи налога УСН для ООО и ИП в 2025 году

Отчетность по налогу УСН сдается 1 раз в год:

Отчетность ООО на УСН за 2025 год необходимо сдать до 31 марта 2026 года;
Отчетность ИП на УСН за 2025 год необходимо сдать до 30 апреля 2026 года.

Как видите, декларация по УСН подается всего один раз в год, но сам налог уплачивается частями – ежеквартально, в виде авансовых платежей.

Авансовые платежи налога УСН в 2025 году

Первый квартал – оплата авансового платежа по УСН до 25 апреля 2025 года;
Полугодие – оплата авансового платежа до 25 июля 2025 года;
Девять месяцев – оплата авансового платежа до 25 октября 2025 года;
Итоговый платеж за год – доплата для ООО до 31 марта 2026 года, а для ИП до 30 апреля 2026 года с учетом уже уплаченных авансов.

Налоговая декларация УСН в 2025 году

Сдача отчетности на налоге УСН заключается в подготовке и сдаче налоговой декларации по УСН. Для ИП – до 30 апреля 2026 года, для ООО – до 31 марта 2026 года.

Помимо декларации по УСН в обязательном порядке нужно вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Книга ведется кассовым методом (по фактическим поступлениям и платежам). Напоминаю, что налог по УСН можно уменьшать на страховые взносы при соблюдении установленных ограничений.

Как уменьшать налог УСН

Государство позволяет нам, предпринимателям и организациям, уменьшать налог по УСН на страховые взносы за себя (ИП) и за наемных работников.

Уменьшение УСН Доходы 6%

На объекте «Доходы» налог считают с оборота, а затем уменьшают на уплаченные страховые взносы.

В 2025 году действуют следующие правила:

Если ИП работает без наемных работников, он может уменьшить налог УСН 6% на сумму своих фиксированных страховых взносов за себя до 100% налога. То есть при небольшом обороте налог может обнулиться;
Если у ИП или у ООО есть наемные работники, суммарные страховые взносы (за себя и за сотрудников) могут уменьшить налог не более чем на 50%. Например, налог к уплате 6 000 руб., уменьшить можно максимум до 3 000 руб., даже если взносов уплачено больше;
При льготных региональных ставках (ниже 6%) логика та же: ограничение в 50% работает от рассчитанного налога по фактической ставке.

Уменьшение УСН Доходы минус расходы 15%

При объекте «Доходы минус расходы» немного другая история: здесь уменьшается не сам налог, а налоговая база. Страховые взносы (за себя и за работников) включаются в состав расходов и уменьшают прибыль, с которой рассчитываются 15%.

Условно можно считать, что взносы уменьшают налог на все 100%, но через расходы, а не через отдельный вычет.

Если взять наш пример с расходами, получится: (100 000 – 75 000 – страховые взносы)*15%.

Предположим, что страховые взносы за ИП и работников составили 17 200 руб.

Тогда налог УСН будет равен (100 000 – 75 000 – 17 200)*15% = 1 170 руб.

Как видно, при высоких расходах и заметной зарплатной нагрузке УСН «Доходы минус расходы» может быть гораздо выгоднее, чем УСН «Доходы 6%».

При этом на объекте «Доходы минус расходы» по-прежнему действует минимальный налог в размере 1% от годового дохода. Если расчет по схеме «15% от прибыли» дает сумму меньше 1% от оборота или Вы в убытке, платить все равно придется этот минимальный налог.

Отчетность на УСН для предпринимателя в 2025 году

Отчетность ИП на налоге УСН в 2025 году выглядит так:

Сдача декларации по УСН – до 30 апреля 2026 года;
Ведение книги учета доходов и расходов (КУДиР) – именно по данным КУДиР Вы будете заполнять декларацию за 2025 год. Книгу в налоговую сдавать не нужно, но по требованию при проверке ее обязаны предъявить.

Отчетность УСН для организации в 2025 году

Сдача декларации по УСН – до 31 марта 2026 года;
Ведение КУДиР – кассовым методом;
Упрощенный бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность в целом – для организаций на УСН это требование сохраняется.

Изменения налога УСН в 2025 году

Итак, какие ключевые изменения по УСН актуальны к 2025 году:

С 2025 года существенно повышены лимиты для работы на УСН: базовый порог доходов для перехода на спецрежим увеличен до 337,5 млн руб. (за 9 месяцев), а максимальный доход для сохранения права применять УСН – до 450 млн руб. за год;
Лимит по остаточной стоимости основных средств поднят до 200 млн руб. (отдельные виды высокотехнологичного оборудования не учитываются в лимите);
Максимальная средняя численность работников для применения УСН закреплена на уровне 130 человек;
Отменены повышенные ставки по УСН (8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы»), которые раньше включались при превышении «внутренних» лимитов. Теперь применяются только базовые ставки 6% и 15% (или пониженные региональные);
С 2025 года на УСН введены новые правила по НДС: при доходах свыше установленного порога упрощенцы обязаны платить НДС, причем можно выбрать специальные пониженные ставки 5% или 7% с оборота или работать по общему порядку с 20% и правом на вычеты. Если доходы ниже лимита и оформлено освобождение, НДС можно не платить, но тогда строго запрещено выставлять счета-фактуры с выделенным НДС;
Продлены налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП на УСН и ПСН – до конца 2026 года, но конкретные виды деятельности и условия зависят от региона.

Для подавляющего большинства малого бизнеса базовые вещи остались прежними: два объекта налогообложения, возможность снижать ставку региональными льготами, лимит по численности, минимальный налог 1% на объекте «Доходы минус расходы». Но из-за НДС и увеличенных лимитов стало еще важнее внимательно следить за оборотом и вовремя выбирать оптимальный объект и режим работы с НДС.

FAQ по УСН в 2025 году

Вопрос 1. Можно ли в 2025 году платить по УСН меньше 6% с доходов? – Да, если регион установил пониженную ставку (например, 1–4% для определенных видов деятельности). Базовые 6% и 15% остаются, но пониженные ставки закрепляются именно региональными законами.

Вопрос 2. Действует ли минимальный налог 1% на УСН «Доходы минус расходы»? – Да, правило минимального налога не отменяли. По итогам года сравнивают обычный налог (15% от прибыли) и 1% от доходов, и платить нужно большую сумму.

Вопрос 3. Обязан ли упрощенец в 2025 году платить НДС? – Нет, не всегда. Если доходы не превышают установленный порог и оформлено освобождение, НДС можно не платить. Но при превышении лимита или добровольном отказе от освобождения обязанности плательщика НДС включаются автоматически.

Вопрос 4. Нужно ли «маленькому» ИП без работников сдавать какие-то дополнительные отчеты по НДФЛ? – Если ИП никому не выплачивает доходы, с которых удерживается НДФЛ, он не является налоговым агентом и не сдает расчеты по НДФЛ. Как только появляется хотя бы один работник или подрядчик-физлицо с удержанным НДФЛ, возникает обязанность сдавать 6-НДФЛ и справки о доходах.

На этом, пожалуй, все. Как видите, ключевые изменения по УСН в 2025 году касаются в основном лимитов, ставок и НДС, а базовая логика режима для малого бизнеса осталась прежней.

Как перейти на налогообложение УСН не выходя из дома через интернет: перейти на налог УСН через интернет.

Если у Вас остались вопросы, можете задавать их в моей группе социальной сети ВКОНТАКТЕ «Секреты бизнеса для новичка» или в комментариях к статье.

Всем успешного бизнеса! Пока!