Приветствую новичков в бизнесе! Разберём по шагам, как реально снизить сумму налога УСН для предпринимателей и организаций, чтобы платить ровно столько, сколько положено, и не дарить лишнее бюджету.
Уменьшение налога УСН работает совсем иначе, чем уменьшение налога ЕНВД. Сейчас покажу разницу на понятных правилах и примерах, без «бухгалтерского тумана».
Тема волнует всех, кто считает деньги: если закон разрешает снизить налог — зачем переплачивать и потом жалеть?
Уменьшаем УСН для ИП в 2024 году
ИП вправе уменьшать налог (и авансовые платежи) по УСН на фиксированные взносы, которые предприниматель платит за себя, а также на страховые взносы за сотрудников. Всё это закреплено правилами главы 26.2 НК РФ (в том числе ст. 346.21). Ниже разберём уменьшение налога на обоих объектах УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Уменьшаем УСН 6% на фиксированные взносы ИП
Если у ИП нет работников, он может уменьшить УСН «Доходы» на фиксированные взносы за себя хоть до нуля: ограничение 50% в этом случае не применяется.
Важный практический момент: хотя отчётность по УСН сдаётся раз в год, авансовые платежи считаются по кварталам. Поэтому планируйте взносы и уменьшение заранее. В условиях единого налогового счёта (ЕНС) по фиксированным взносам за себя действует удобное правило: ИП может уменьшать УСН на сумму взносов, подлежащих уплате за год, даже если фактическая оплата ещё не прошла (но не забывайте: если взносы в итоге не уплатить, их взыщут, а «списанный» налог никто пересчитывать не станет).
Отдельно запомните: минимальный налог УСН — это 1% от доходов за год, но к УСН «Доходы» 6% он не относится. Он применяется только к УСН «Доходы минус расходы» (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Уменьшаем УСН 6% на страховые взносы за работников (ИП)
Если у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшить УСН «Доходы» он может максимум на 50% от суммы налога (авансового платежа) за период. Иными словами: даже если взносов за сотрудников уплачено много, половину налога всё равно придётся заплатить.
Пример: за квартал ИП перечислил за сотрудников страховые взносы (пенсионная часть, медицинская часть, социальная часть) 34000 руб., а авансовый платёж к уплате равен 25 000 руб. (на практике с 2023 года администрирование взносов ведёт СФР, а перечисление обычно идёт через ЕНП, но логика уменьшения для УСН остаётся прежней).
Как сказано выше, при наличии работников ИП уменьшает налог не более чем на 50%.
В нашем примере, несмотря на то что взносов уплачено 34 000 руб., уменьшить авансовый платёж 25 000 руб. можно максимум на 50%, то есть только на 12 500 руб. Следовательно, к уплате останется 12 500 руб.
Пример №2: за квартал ИП уплатил страховые взносы за работников 10 500 руб.
Авансовый платёж к уплате составляет 31 000 руб. При наличии работников уменьшение ограничено 50% от налога. 50% от 31 000 — это 15 500 руб., значит, в этом случае можно уменьшить аванс полностью на 10 500 руб., потому что сумма взносов меньше лимита.
Ключевые изменения 2024 года, которые важно учесть
1) Взносы за сотрудников администрируются через систему СФР, а платежи чаще всего проходят в составе единого налогового платежа — проверьте, что на ЕНС достаточно средств и платежи корректно «разнеслись».
2) Для УСН «Доходы» с работниками лимит 50% никуда не делся: даже при больших взносах половину налога за период вы всё равно заплатите.
3) Фиксированные взносы ИП за себя можно использовать для уменьшения налога более гибко: ориентируйтесь на сумму, подлежащую уплате за год, а не только на дату платежа. Но «забывать» про оплату нельзя — долг всё равно взыщут.
4) Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 руб. можно учитывать аккуратно: заранее решите, в каком периоде вы хотите его «поставить» на уменьшение, чтобы не потерять выгоду на авансах.
Пошаговая инструкция / чек-лист
1) Определите объект УСН: «Доходы» или «Доходы минус расходы» — от этого зависит механизм уменьшения.
2) Посчитайте доходы (и расходы, если объект «доходы-расходы») нарастающим итогом с начала года.
3) Рассчитайте налог (или аванс) за период.
4) Соберите суммы взносов: за себя и за сотрудников (а также другие допустимые суммы, если применимо).
5) Проверьте ограничение 50% (если есть сотрудники) и примените уменьшение.
6) Убедитесь, что платежи и зачёты корректно отражены на ЕНС, а документы (платёжки, расчёты, регистры) сохранены.
7) Оплатите остаток налога вовремя и без округлений «на глаз», чтобы не получить пени.
Режимы налогообложения: как выбрать
1) УСН «Доходы» чаще выгоднее, если расходов мало или они плохо подтверждаются документами; уменьшение на взносы здесь — главный инструмент экономии.
2) УСН «Доходы минус расходы» подходит тем, у кого высокая доля подтверждённых затрат; взносы за себя и сотрудников просто увеличивают расходы и снижают базу.
3) Если у вас несколько видов деятельности, заранее продумайте раздельный учёт, чтобы не «смешивать» взносы и доходы разных режимов и не спорить потом с налоговой.
Типичные ошибки и как их избежать
1) Ошибка: уменьшить УСН «Доходы» с работниками больше чем на 50% и «успокоиться». Как избежать: всегда держите в уме лимит и проверяйте расчёт перед оплатой.
2) Ошибка: считать, что любые взносы можно списать «как угодно», без привязки к деятельности. Как избежать: уменьшайте налог только по тем сотрудникам и выплатам, которые относятся к деятельности на УСН; при совмещении режимов нужен раздельный учёт.
3) Ошибка: оплатить взносы и налог, но не проверить отражение на ЕНС (или перепутать назначение платежа). Как избежать: периодически сверяйтесь по ЕНС и храните подтверждения.
4) Ошибка: на УСН «Доходы минус расходы» забыть про минимальный налог 1% и получить «сюрприз» в конце года. Как избежать: раз в квартал прикидывайте минимальный налог и сравнивайте с расчётным.
Мини-кейсы из практики
Кейс 1: ИП без сотрудников на УСН 6% получил умеренный доход в первом полугодии и запланировал фиксированные взносы так, чтобы авансы были минимальными — в итоге часть квартальных платежей «закрылась» взносами.
Кейс 2: ИП с сотрудниками пытался «обнулить» аванс взносами за работников, но упёрся в лимит 50%. Решение — заранее прогнозировать налог и взносы, чтобы не копить кассовый разрыв к сроку уплаты аванса.
В этом случае получаем что авансовый платеж 31 000 руб. — 10 500 руб.= 20 500 руб. — именно эта сумма авансового платежа будет подлежать уплате.
Уменьшение УСН 15% на фиксированные взносы ИП
На УСН «Доходы минус расходы» (ставка до 15% — зависит от региона) уменьшается не сам налог, а налоговая база. Фиксированные взносы за себя просто включаются в расходы (при наличии подтверждающих документов и при соблюдении правил признания расходов), и уже с уменьшенной базы рассчитывается налог.
Уменьшение УСН15% на страховые взносы ИП за работников
Тот же принцип: взносы за работников учитываются в составе расходов и уменьшают базу. Далее налог считается с разницы «доходы минус расходы».
Про взносы за работников важно помнить: уменьшать УСН можно только по тем суммам, которые относятся к деятельности на УСН. Если вы совмещаете режимы или направления бизнеса, где сотрудники заняты частично, потребуется раздельный учёт (иначе при проверке легко получить доначисления).
Уменьшаем УСН для ООО в 2024 году
Для ООО логика похожа: налог на УСН уменьшают на страховые взносы за работников. Разница в том, что у ООО нет «фиксированных взносов за себя», как у ИП. Поэтому основная работа — правильно учитывать взносы по сотрудникам и помнить про ограничение 50% на УСН «Доходы».
Уменьшение УСН 6% для ООО
Поскольку форма собственности ООО почти всегда означает наличие работников (как минимум директор), на УСН «Доходы» действует ограничение: уменьшить налог можно максимум на 50% от суммы налога (авансового платежа) за период.
Пример: авансовый платеж по УСН 6% к уплате = 18 000 руб.,
страховые взносы за работников за период составили 12 000 руб.
Так как налог можно уменьшить не более чем на 50%, то
сумма уменьшения = 50% от 18 000 = 9 000 руб.
Итог: даже оплатив взносы 12 000 руб., уменьшаем налог только на 9 000 руб., и к уплате остаётся авансовый платеж УСН 9 000 руб. (оставшиеся взносы никуда не «пропадают», но на УСН «Доходы» в рамках периода они не дадут уменьшить налог сверх лимита).
Уменьшение УСН 15% (доходы минус расходы) для ООО
На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы уменьшают базу через расходы: вы включаете взносы в состав расходов, подтверждаете их документально, и уже с полученной прибыли рассчитываете налог. Но не забывайте про минимальный налог 1% от доходов за год: если он окажется больше расчётного налога, платить придётся именно минимальный.
FAQ: частые вопросы по уменьшению УСН
Вопрос: Можно ли «обнулить» УСН 6%, если есть сотрудники?
Ответ: Нет, при наличии сотрудников действует ограничение: уменьшение не более 50% от налога (авансового платежа) за период. Половину налога придётся заплатить в любом случае.
Вопрос: Что важнее: начислить взносы или фактически их перечислить?
Ответ: Для взносов за сотрудников на УСН «Доходы» учитывается принцип «уплачено» (в том числе через ЕНП/ЕНС). Для фиксированных взносов ИП за себя работает более гибкий порядок: можно уменьшать налог на сумму, подлежащую уплате, но взносы всё равно нужно оплатить, иначе их взыщут.
Вопрос: Я совмещаю УСН и другой режим. Можно ли уменьшить УСН на все взносы за работников?
Ответ: Уменьшение допустимо только по тем взносам, которые относятся к деятельности на УСН. Если сотрудники заняты в разных направлениях, нужен раздельный учёт распределения.
Вопрос: На УСН «Доходы минус расходы» тоже есть ограничение 50%?
Ответ: Ограничение 50% относится к уменьшению налога на УСН «Доходы». На объекте «Доходы минус расходы» взносы учитываются в расходах и уменьшают базу, но действует правило минимального налога 1% от доходов за год.
Вопрос: Как не ошибиться с уменьшением на авансах в течение года?
Ответ: Делайте расчёт нарастающим итогом каждый квартал, фиксируйте суммы взносов отдельно «за себя» и «за работников», проверяйте лимит 50% и периодически сверяйте ЕНС, чтобы платежи были правильно отражены.
В конце статьи ещё раз напомню про минимальный УСН: при объекте «Доходы минус расходы» вы в любом случае сравниваете расчётный налог с 1% от доходов за год. Если минимальный окажется больше — уплачиваете именно его, даже если год закрыли в минус.
Как отчитаться по налогу УСН, не выходя из дома через интернет: отчетность УСН через интернет.
На этом я закончу статью, со всеми вопросами обращаться в комментарии или в группу контакта «Секреты бизнеса для новичка».
Удачного бизнеса! Берегите деньги! пока!