Налогообложение ОСНО

Всем привет! Я продолжаю раскрывать новичкам
системы налогообложения для бизнеса и у меня на очереди самая сложная система налогов – это ОСНО.

Для всех предпринимателей (особенно это касается новичков) и директоров я рекомендую нанимать на работу профессионального бухгалтера.

Ведь дело в том, что если заниматься ведением данного налога у Вас останется очень мало времени на то, чтобы заниматься ведением бизнеса. Одновременно важно понимать базовые правила, чтобы ставить задачи бухгалтерии, контролировать отчетность и не терять деньги на штрафах и просрочках.

Ну да ладно, статья все таки не для того пишется чтобы отговаривать Вас от ведения налога ОСНО, поэтому приступим к подробному изучению самого налогообложения. Ниже вы найдете краткий обзор, типичные ошибки, мини-кейсы и небольшой FAQ по ОСНО, а также практические чек-листы по переходу и отчетности.

Что такое налог ОСНО

Налог ОСНО (иногда аббревиатура может быть ОСН) – это общая система налогообложения. Данная система налогообложения является самой что ни на есть традиционной. В случае если Вы регистрируете свой бизнес и не выбираете для него один из спецрежимов (ЕНВД, УСН,ПСН, ЕСХН), то тогда Вы автоматически попадаете именно на налог ОСНО. Важно: режим ЕНВД отменен с 2021 года, а УСН, ПСН и ЕСХН продолжают действовать при соблюдении условий.

На ОСНО более тяжелая налоговая нагрузка (если сравнивать со спецрежимами), связано это с тем что на ОСНО платиться не один налог, а несколько. Рассмотрим этот вопрос подробнее. Для ИП на ОСНО базовые обязательства включают НДФЛ и НДС (если есть обязанность платить НДС), имущественные налоги и страховые взносы за себя; для ООО – налог на прибыль, НДС, имущественные налоги и страховые взносы за сотрудников. С 2019 года базовая ставка НДС повышена до 20%, что влияет на ценообразование и кассовые разрывы.

Какие налоги платят на ОСНО предприниматели (ИП)

1. Налог на прибыль ИП. Бухгалтера могут сказать что ИП не платит налог на прибыль и от части будут правы. Налог на прибыль при использовании предпринимателем налога ОСНО заменяется налогом НДФЛ (налог на доход физических лиц). Размер налога НДФЛ для предпринимателя такой же как и для любого другого физического лица, а именно 13%; Для доходов свыше 5 млн рублей в год действует повышенная ставка 15% на сумму превышения. ИП также уплачивает фиксированные страховые взносы «за себя» и 1% с дохода свыше 300 000 рублей (срок уплаты 1% — до 1 июля следующего года). Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля, налог уплачивается до 15 июля.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС). Размер налога 0%-10%-18% в зависимости от вида деятельности ИП; Актуальные ставки НДС: 0%, 10% и 20% (базовая). Отчетность по НДС сдается ежеквартально в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, оплата — тремя равными частями до 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.
3. Налог на имущество физ. лиц. Размер ставки налога до 2%. Налог рассчитывается по кадастровой стоимости объектов, ставки устанавливают регионы; льготы зависят от категории имущества и субъекта РФ.

Теперь посмотрим какие различия на ОСНО для ИП и ООО:

Какие налоги на ОСНО платят организации (ООО)

1. Налог на прибыль ООО. Налог на прибыль для ООО равен 20%, что конечно больше чем НДФЛ для ИП (так что на ОСНО выгоднее находится предпринимателям чем организациям); При этом ставка состоит из федеральной и региональной частей: регионы могут снижать свою долю для отдельных категорий. Отчетность по налогу на прибыль подается ежегодно до 28 марта, авансовые платежи — ежеквартально или ежемесячно в зависимости от выручки.
2. Налог НДС. Налог на добавленную стоимость для ООО ничем не отличается от ИП и равен 0%-10%-18%. Размер налога зависит от деятельности которой Вы будете заниматься; Для всех плательщиков на ОСНО базовая ставка 20%, по отдельным товарам/услугам — 10% или 0% при экспорте и др. Отчетность и порядок уплаты аналогичны ИП и осуществляются исключительно в электронном виде.
3. Налог на имущество. Размер налога на имущество организаций доходит до 2,2%. Во многих регионах налог рассчитывается по кадастровой стоимости отдельных объектов, ставки и перечни имущества устанавливаются субъектами РФ. Для движимого имущества действуют особенности налогообложения в зависимости от года принятия на учет.

Ключевые изменения 2025: базовая ставка НДС — 20%; ЕНВД отменен и не применяется; для доходов физлиц свыше 5 млн действует ставка НДФЛ 15% на превышение; электронная отчетность по НДС обязательна для всех плательщиков; для организаций обязателен бухучет по закону о бухгалтерском учете, для ИП бухучет не обязателен, но требуется налоговый учет и первичные документы.

Теперь рассмотрим, как перейти на налог ОСНО

Как перейти на налог ОСНО

Налог ОСНО применяется для предпринимателей и организаций автоматически, так как это основная система налогообложения (именно на ОСНО нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников и размеру дохода) и чтобы стать плательщиком налога ОСНО — ничего специально делать не надо. Организации обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность, ИП — вести учет доходов и расходов, хранить первичные документы и, при необходимости, сдавать декларации по НДС и 3-НДФЛ.

В случае если Вы перейдете на спецрежим УСН или ЕСХН, то совместное применение налога ОСНО с данными налоговыми режимами запрещено (в последующем если Вы захотите применять налог ОСНО Вам придется данные режимы закрыть). При этом допускается совмещение отдельных режимов по разным видам деятельности, но не ОСНО с УСН/ЕСХН одновременно в рамках одного и того же вида.

Применяя налог ЕНВД или ПСН предприниматели могут их совмещать с налогом ОСНО. ЕНВД больше не доступен; ПСН допускается совмещать с ОСНО по различным видам деятельности при раздельном учете доходов и расходов и корректном применении кассы.

Если Вы применяете какой-нибудь из спецрежимов и перестанете подходить под их требования, то автоматически будете переведены на налог ОСНО. Это происходит, например, при превышении лимитов по УСН или при утрате права на ЕСХН; важно заранее оценивать последствия и готовить учет к НДС и налогу на прибыль/НДФЛ.

Рассмотрим ситуации при которых Вы окажетесь на ОСНО:

1. Если Вы изначально не будете отвечать требованиям спецрежимов, то автоматически окажетесь на ОСНО. Если Вы перестанете отвечать требованиям спецрежимов в процессе деятельности, то так же окажетесь на налоге ОСНО; Рекомендуется минимум за квартал до потенциального перехода провести инвентаризацию договоров и авансов, чтобы избежать потерь по НДС и признанию доходов.
2. При регистрации бизнеса Вы просто можете ничего не знать о других налоговых режимах и так же естественно окажетесь на налоге ОСНО.
   

Более подробно о налоге на прибыль, на имущество, налоге НДФЛ и НДС я подготовлю специально статьи, где во всех подробностях опишу эти виды налогов их сроки сдачи и оплаты. Краткий чек-лист уже сейчас: по НДС — книга покупок/продаж, счета-фактуры, электронная сдача до 25-го; по прибыли/НДФЛ — авансы и годовая декларация, корректная учетная политика; по имуществу — контроль региональных ставок и базы (кадастр/среднегодовая).

Помимо тяжелой налоговой нагрузки, налог ОСНО довольно сложно вести и отчитываться по нему так как нужно вести полный бухучет. Для ООО — обязательны бухгалтерская (финансовая) отчетность и учетная политика; для ИП — первичные документы, касса, раздельный учет при совмещении режимов, корректное оформление НДС-документов. Ошибки в первичке и раздельном учете — частая причина доначислений.

Если Вы только начинаете бизнес, то эта система налогообложения Вам точно не подойдет и я рекомендую выбрать что-нибудь более простое. Рассмотрите УСН или ПСН, оцените лимиты и ограничения, просчитайте маржинальность с учетом НДС у контрагентов и потребности в вычетах.

На этом я статью буду заканчивать, посещайте мой сайт я постараюсь побыстрее раскрыть темы каждого из налогов которые надо оплачивать на ОСНО. Ниже — мини-кейсы, типичные ошибки и FAQ, которые помогут сориентироваться.

Отчетность налога ОСНО не выходя из дома через интернет:
отчетность налога ОСНО.

И по традиции я приглашаю всех желающих в свою группу ВК «Секреты бизнеса для новичка», если есть вопросы можете их задавать и мы постараемся в кратчайший срок на них ответить.

Пошаговая инструкция / чек-лист по ОСНО

1. Оцените необходимость применения НДС
   Отказ возможен только при освобождении по малой выручке и соблюдении установленных условий.
2. Утвердите учетную политику
   Определите методы признания доходов и расходов, порядок создания резервов и ведение раздельного учета.
3. Настройте электронный документооборот и отчетность
   Подключите ЭДО и подготовьте систему для сдачи деклараций в электронном виде.
4. Проводите сверку НДС с ключевыми контрагентами
   Рекомендуется ежеквартально проверять данные по счетам-фактурам.
5. Проверьте объекты налогообложения по имуществу
   Уточните ставки налога на имущество в своем регионе.
6. Запланируйте график платежей и авансов
   Составьте план, чтобы избежать кассовых разрывов.
7. Для ИП
   Рассчитайте фиксированные страховые взносы и 1% с дохода сверх 300 000 руб.
8. Для совмещения с ПСН
   Организуйте раздельный учет и кассовый учет по каждому виду деятельности.

Типичные ошибки и как их избежать

• Игнорирование ЭДО по НДС → используйте квалифицированную подпись и систему электронного документооборота.
• Отсутствие раздельного учета при совмещении режимов → заранее настройте аналитику учета.
• Неверные ставки и льготы по имуществу → проверяйте региональные законы и актуальные коэффициенты.
• Поздняя подача деклараций (3-НДФЛ, НДС, налог на прибыль) → составьте календарь отчетности.
• Ошибки в счетах-фактурах → используйте проверенные шаблоны и контрольные списки.

Мини-кейсы

• Оптовая торговля на ОСНО — выгодна при крупных закупках и наличии входного НДС, но требует строгого контроля счетов-фактур.
• Услуги B2C — маржинальность часто снижается из-за НДС, поэтому иногда рациональнее выбрать УСН.
• Производство — ОСНО оправдана благодаря значительным вычетам по НДС и амортизационным расходам.

FAQ

1. Можно ли ИП на ОСНО не платить НДС? — Да, при праве на освобождение и поданном уведомлении. При утрате условий НДС придется платить с начала месяца утраты права.
2. Должен ли ИП вести бухучет? — Нет, но налоговый учет и хранение первичных документов обязательны.
3. Можно ли совмещать ОСНО и ПСН? — Да, по разным видам деятельности, при условии раздельного учета.
4. Что выбрать начинающему бизнесу? — Чаще всего УСН или ПСН, если нет крупных вычетов по НДС и не требуются счета-фактуры.
5. Когда платить 1% взносов ИП? — До 1 июля года, следующего за отчетным.