Всем привет! Рад, что вы по-прежнему заходите на мой бизнес-сайт delo.pw! Сегодня разберём тему налогообложения УСН, а конкретно — какие действуют ограничения на налоге УСН и на что предпринимателям и организациям важно смотреть заранее, чтобы не «слететь» со спецрежима в самый неудобный момент.
Несмотря на то что государство даёт бизнесу возможность применять УСН, у режима есть чёткие условия: при нарушении хотя бы одного из них УСН использовать нельзя или право на него утрачивается. Поэтому лучше проверить ограничения до старта и регулярно контролировать показатели в течение года.
Давайте разберём, какие ограничения по применению УСН встречаются чаще всего, где предприниматели ошибаются и как безопасно спланировать работу на упрощёнке:
Ограничения по видам деятельности
Как понятно из заголовка, УСН подходит не для каждого бизнеса: есть направления, которые по правилам главы 26.2 НК РФ изначально исключены из упрощёнки. Причём важно смотреть не только «что вы делаете по факту», но и как это отражено в учредительных документах, договорах, лицензиях и учёте.
Рассмотрим деятельность, при которой УСН не применяется (перечень не всегда исчерпывающий, поэтому спорные случаи лучше сверять с НК РФ и своей реальной моделью работы):
- Банки. УСН не могут применять организации, оказывающие банковские услуги и работающие в рамках банковского регулирования; для них предусмотрены иные правила налогообложения и отчётности.
- Страховые организации. Страхование, перестрахование и близкие по сути виды финансовых услуг под УСН не подпадают, даже если компания небольшая по оборотам.
- Частные пенсионные фонды. Для НПФ спецрежим УСН не предусмотрен: деятельность связана с управлением пенсионными накоплениями и отдельными требованиями к учёту.
- Нотариусы. Нотариальная деятельность имеет особый правовой статус и не относится к предпринимательству в обычном понимании, поэтому УСН здесь не применяется.
- Адвокаты. Аналогично, адвокатская деятельность регулируется отдельно; применять УСН к таким услугам нельзя.
- Инвестиционные фонды. Для инвестиционных фондов и связанных с ними форм управления активами действуют специальные ограничения, поэтому на УСН они не переходят.
- Торговля акциями и ценными бумагами. Профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг (в том числе отдельные категории профучастников) не рассчитана на УСН: важно не путать с разовыми инвестициями компании «для себя».
- Добыча полезных ископаемых. Добыча, как правило, не совместима с УСН: для таких операций установлены иные налоги и платежи; на практике это одна из самых жёстких зон контроля.
- Игорный бизнес. Для игорного бизнеса действует отдельный порядок налогообложения и регулирования, поэтому УСН здесь не применяется.
Важно: ограничения по видам деятельности — это не «страшилка», а способ заранее понять риски. Если вы не нашли своё направление в списке и ваша деятельность не относится к исключениям по НК РФ, то можно подать уведомление о применении УСН и работать на упрощёнке. Практический совет: перед подачей уведомления проверьте формулировки в договорах и рекламных материалах — иногда «опасные» слова (например, про финансовые услуги) создают ненужные вопросы, хотя по сути вы оказываете совсем другое.
Ограничение налога УСН по физическим показателям
Помимо запрещённых видов деятельности, у УСН есть набор «порогов» и условий: численность, доходы, основные средства и организационные признаки. Отдельно следите за тем, что для организаций действует ограничение по филиалам, а также могут действовать ограничения по составу участников и статусу компании (эти моменты прямо предусмотрены НК РФ).
- Филиалы в других городах. Это относится к организациям: если у ООО есть именно филиал (внесённый в ЕГРЮЛ как филиал), то применять УСН нельзя. При этом обособленное подразделение без статуса филиала — другая история, но тут важно правильно оформить документы, чтобы не «создать филиал на бумаге».
- Плательщики налога ЕСХН. Одновременное применение налогообложения ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) и УСН не допускается — нужно выбрать один режим под вашу модель доходов и расходов.
- Стоимость основных средств 200 000 000 руб. и более (остаточная стоимость), — при таком показателе УСН применять нельзя. На практике «подводный камень» в том, что учитываются именно основные средства, а не всё имущество, и важна корректная классификация и амортизация.
- Лимит доходов на УСН. Если в течение года доходы на УСН превысят установленный порог (с 2025 года — до 450 000 000 руб. при соблюдении прочих условий), право на упрощёнку утрачивается. Дополнительно обратите внимание: с 2025 года при доходах свыше 60 000 000 руб. появляется обязанность исчислять и платить НДС со следующего месяца — это не отменяет УСН, но заметно влияет на цены, договоры и документооборот.
- Лимит дохода для перехода на УСН. Для перехода со следующего года организация должна уложиться в предельный доход за 9 месяцев предшествующего года (для перехода на 2025 год ориентир — 337 500 000 руб.). Для ИП правила перехода проще, но контроль доходов всё равно нужен, чтобы не выйти за пределы режима в процессе работы.
- Среднесписочная численность. Если среднесписочная численность работников превышает 130 человек, применять УСН нельзя. Здесь частая ошибка — считать только «штат», забывая про совместителей и отдельных исполнителей, которые учитываются по правилам расчёта.
Вот такие базовые ограничения действуют для УСН: часть связана с видом деятельности, часть — с показателями бизнеса. Чтобы не попасть в неприятную ситуацию, держите простой рабочий алгоритм: (1) проверьте запреты по НК РФ (гл. 26.2, в т.ч. ст. 346.12 и 346.13); (2) зафиксируйте для себя контрольные значения по доходам, численности и остаточной стоимости ОС; (3) раз в месяц обновляйте «табличку контроля» и прогноз до конца года; (4) заранее продумайте, что будете делать при приближении к порогам (пересмотр договоров, выделение направлений, корректировка закупок ОС, планирование найма). Типичные ошибки: оформить филиал вместо обычного подразделения; забыть про ограничения по участникам/долям; считать доходы «по оплате» неправильно для своего учёта; не контролировать ОС и внезапно превысить лимит после ввода техники в эксплуатацию; игнорировать порог 60 млн и столкнуться с НДС «с завтра». Мини-кейс: ООО открыло точку в другом регионе и назвало её «филиалом» в документах — формально потеряло право на УСН; в похожей ситуации другой бизнес оформил обособленное подразделение без статуса филиала и продолжил работать на упрощёнке. Ещё мини-кейс: ИП на УСН приблизился к 60 млн по доходам — заранее добавил в договоры условия о цене с учётом возможного НДС и без срыва перешёл на новый порядок с нужного месяца. Короткий FAQ: 1) «Можно ли перейти на УСН “сегодня”?» — как правило, перейти можно с нового года, а при регистрации бизнеса — с даты постановки на учёт при своевременной подаче уведомления; 2) «Что будет, если превысить лимит доходов?» — право на УСН утрачивается в порядке, установленном ст. 346.13 НК РФ, и важно оперативно перестроить учёт и налоги; 3) «Филиал и обособка — это одно и то же?» — нет, ключевое отличие в статусе и регистрации; 4) «НДС на УСН — это обязательно?» — при превышении порога доходов обязанность по НДС возникает со следующего месяца, поэтому лучше подготовить цены, счета-фактуры и контрагентов заранее.
Как перейти на налогообложение УСН не выходя из дома через интернет: перейти на налог УСН через интернет.
С вопросами обращайтесь в мою ВК группу «Секреты бизнеса для новичка», так же задать вопрос можно и в комментариях к статье.
На этом я статью закончу, всем удачи! Пока!